國立臺南大學-總務處

NEW  2020-12-22南區國稅局扣繳講習講義之常見案例釋疑擷錄(資料來源)

員工出差透過電商平台訂房之扣繳疑義....重點整理

一、倘以員工個人名義於Agoda訂房，如已取得外國平台業者開立之住宿費雲端發票，則扣繳義務人無須對該外國平台業者辦理扣繳及申報事宜。 (請同仁注意:以個人名義向境外電商訂房，如取得雲端發票，住宿費已含5%營業稅，無需繳納逆向稅，不用辦理扣繳及申報!) ※雲端發票取得之相關問題，請向國外平台業者之客服洽詢，謝謝!

二、如以扣繳單位名義於電商平台(如：Agoda)訂房，屬買受人為境內機關團體，扣繳義務人應依所得稅法第88條、第92條規定，按20%代扣稅款並於給付日起10日內申報扣繳憑單。

(需繳納逆向稅) ※請參閱附件檔案-1091222南區國稅局扣繳實務講習講義P80

財政部稅務入口網(境外電商)跨境銷售電子勞務申請適用淨利率及境內利潤貢獻程度核准名單網址：https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/cbec-tax-area/profit-seeking-enterprise-income-tax/approve-net-interest-rate-inquiry

三、扣繳單位以信用卡於網站線上支付在我國境內無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業電子勞務報酬，扣繳義務人辦理扣報繳時點?

Q:刷卡日?結帳日?繳款日?帳單繳納截止日?通知列帳日?

A:目前南區國稅局是以刷卡日為扣繳義務人辦理扣報繳時點，起算十日內申報完成。 請參閱附件檔案-1091222國稅局扣繳實務講習講義P81&P86 結論: 於本國境內已辦理設籍課稅的境外電商，其營業行為被國稅局核定需開立雲端發票者，該境外電商與自然人(個人)之交易，應開立雲端發票給買受人。

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2019-02-01國稅局新聞稿(資料來源)

旅館業者運用境外訂房網提供訂房，應依法開立發票或辦理扣繳。

新聞稿內容

更新資訊:Agoda自 109.01.01起依法開立雲端發票。

備註:相關資訊如有更改或異動情形，以國稅局提供的資料為凖!